Оценка фискальной эффективности налоговых льгот и направления оптимизации налоговых расходов

Аннотация

В статье исследуются методологические и практические подходы к оценке фискальной эффективности налоговых льгот и оптимизации налоговых расходов. Предлагается определять налоговые расходы как отклонения от базовой налоговой системы, разграничивать заявленный объём использованных льгот и фактические потери доходов бюджета, а также оценивать результативность с учётом дополнительных инвестиций, занятости, налоговых поступлений и распределительных эффектов. Проанализированы официальные данные Счётной палаты Узбекистана за 2025 год и методические рекомендации международных организаций. Поскольку общедоступные агрегированные данные не позволяют установить причинный эффект отдельных льгот, представлены четыре иллюстративных сценария налогово-бюджетной политики. Разработана последовательная модель принятия решений, объединяющая реестр налоговых расходов, целевые показатели, периодическую оценку, ограничение срока действия льгот и сравнение с прямыми бюджетными инструментами. Предложенные меры направлены на повышение адресности и прозрачности льгот без необоснованного отождествления их номинальной стоимости с бюджетными потерями.